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  發(fā)給員工的暖氣取暖費補貼在企業(yè)所得稅處理上可以作為職工福利費稅前扣除，但需遵循相關(guān)規(guī)定。以下是具體分析：

? 一、稅前扣除政策依據(jù)

1. 歸類為職工福利費
   根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號），供暖費補貼明確列入職工福利費范圍，屬于“為職工住房、生活所發(fā)放的各項補貼” 。

2. 扣除比例限制
   企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除（依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條）。

?? 二、扣除條件與實操要點

1. 扣除憑證要求

   • 現(xiàn)金補貼：無需發(fā)票，以企業(yè)內(nèi)部發(fā)放憑證（如付款單據(jù)、員工簽收表）作為稅前扣除依據(jù)。

   • 憑票報銷：

     • 若員工憑取暖費發(fā)票報銷，企業(yè)需注意：報銷款同樣屬于福利費范疇，但不可直接抵扣增值稅進項稅（因用于集體福利）。

     • 企業(yè)所得稅層面，報銷款仍納入福利費總額，在14%限額內(nèi)扣除。

2. 不可作為“工資薪金”扣除
   取暖費補貼不屬于工資薪金支出，單獨計入福利費，避免錯誤歸集影響扣除限額計算。

? 三、個人所得稅處理

1. 一般需繳納個稅
   取暖補貼屬于與任職相關(guān)的所得，應并入當月工資薪金計征個人所得稅。

2. 地方性免稅政策
   部分地區(qū)對規(guī)定標準內(nèi)的取暖補貼免征個稅（需關(guān)注當?shù)卣撸?，例如?

   • 大連市：140㎡×28元/㎡×70%=2744元/年以內(nèi)免稅，超額部分計稅；

   • 天津市：按職務/職稱發(fā)放的集中供熱補貼需納入工資總額；

   • 部分機關(guān)事業(yè)單位：執(zhí)行特定免稅標準（如科員級111元/年）。

   未明確免稅的地區(qū)，全額計稅。

? 四、地區(qū)政策差異示例

地區(qū)：大連—-免稅額度/標準：≤2744元/年—-政策依據(jù)：大政發(fā)〔2019〕15號

地區(qū)：天津—-免稅額度/標準：職務/職稱對應標準（如科員111元/年）—–政策依據(jù)：津地稅企所〔2010〕5號

地區(qū)：無特殊規(guī)定—-免稅額度/標準：全額并入工資計稅—-政策依據(jù)：通用稅法

?? 五、注意事項

1. 區(qū)分福利類型

   • 集體福利（如公司統(tǒng)一支付的辦公場所供暖費）無需分攤至個人，不涉及個稅；

   • 個人補貼（現(xiàn)金或報銷）需按前述規(guī)則處理。

2. 避免稅務風險

   • 超14%福利費限額部分不得扣除，需納稅調(diào)整；

   • 未依法代扣個稅可能面臨補繳及滯納金。

? 結(jié)論

發(fā)給員工的暖氣取暖費補貼 ? 可稅前扣除，但須納入職工福利費總額，在工資薪金總額14%以內(nèi)列支；個人所得稅方面，除地方特殊規(guī)定外，一般需并入工資計稅。企業(yè)應保存發(fā)放憑證，并密切關(guān)注屬地政策差異（如大連、天津的免稅標準），以合規(guī)降負。